Mange nordmenn som flytter til Spania eller andre land, får vanskeligheter med å få aksept fra de norske skattemyndigheter om at skatteplikten til Norge er opphørt etter utflytting. Uenighet med skattemyndighetene oppstår ofte når den utflyttede nordmannen velger å beholde fast eiendom i Norge.
Jusstorget gir deg en oversikt over reglene.

1. Skattemessig bopel
Utgangspunktet for til hvilket land en norsk statsborger skal betale skatt er avhengig av hvilket land vedkommende er bosatt. Nasjonalitet er mao. alene ikke avgjørende.
De mer vanskelige spørsmål oppstår når norske statsborgere dels bor eller oppholder seg både i Norge og Spania, eller har eiendom i begge land.
Det forhold at norsk statsborger har fått aksept fra Folkeregisteret om at vedkommende er flyttet ut fra Norge, er ikke avgjørende for om vedkommendes skatteplikt til Norge avbrytes da bostedsbegrepet etter skatteloven og lov om folkeregistrering ikke er alltid er sammenfallende.

2. Emigrasjon
Skatteplikten til Norge opphører ved emigrasjon, ofte benevnt som fast utflytting. Ved avgjørelsen av om fast utflytting kan anses å foreligge, legges det vekt på den tilknytning skatteyteren har til Norge etter utflyttingen. Momenter vil bl.a. være hvor skatteyterens familie er bosatt, om vedkommende fortsatt disponerer fast bolig i Norge, og om arbeidsmessig tilknytning fortsatt eksisterer til Norge og lignende.

Erfaringsmessig er ofte det forhold at skatteyteren beholder fast eiendom i Norge etter flytting til Spania bakgrunnen for diskusjoner med ligningskontoret om man reelt sett er emigrert. Normalt vil det forhold at den utflyttede nordmannen beholder en typisk feriested ikke innebære at skatteplikten til Norge består. Vær imidlertid oppmerksom på at enkelte ligningskontorer er skeptiske til at det beholdes leiligheter i typiske bystrøk.

En emigrert skattyter vil i utgangspunktet ikke kunne ta opphold i Norge uten at skatteplikten inntrer igjen, men det vil normal ses bort fra tilfeldige og kortvarige feriebesøk som ikke indikerer bostedstilknytning til Norge, eller eksempelvis i forbindelse med sykdom og dødsfall vedrørende personer som er bosatt i Norge.
Det er uttalt fra ligningsmyndighetene at opphold opp til 3 måneder i løpet av en 12 måneders periode ikke innebærer skatteplikt til Norge igjen, og at det skal være uten betydning om oppholdet er sammenhengende eller ikke.

3. Unngåelse av dobbeltbeskatning
I visse tilfeller kan skattyteren bli ansett bosatt både i Norge og i Spania med fare for å bli beskattet i begge land. Norge har inngått skatteavtale med Spania som bl.a. har til formål å unngå såkalt «dobbeltbeskatning».
For det tilfellet at skatteyter anses bosatt i begge land, vil det såkalte «sentrum for livsinteresse» avgjøre hvilket land som har beskatningsretten. Hvor «sentrum for livsinteresse» anses å ligge, må naturlig nok vurderes konkret i hvert enkelt tilfelle.

4. Midlertidig opphold i utlandet
Selv om skatteyteren ikke anses emigrert, kan det være grunnlag for avbrytelse av skatteplikten til Norge ved midlertidig opphold i Spania.
Skatteplikten kan for det første avbrytes ved midlertidig opphold etter fire års opphold i utlandet. Det er uttalt fra ligningsmyndighetene at feriebesøk mv. kan aksepteres i samme omfang som ved emigrasjon.

Har det midlertidige oppholdet i utlandet vart i minst ett år, og godtgjør skattyteren samtidig at vedkommende er skattepliktig i Spania, kan skatteplikt i Norge avbrytes allerede etter ett års opphold i Spania. Det er imidlertid antatt at feriebesøk mv. aksepteres i mindre utstrekning enn ved emigrasjon og ved opphold i utlandet i minst 4 år.

5. Advarsel
Ovennevnte er kun utgangspunkter, og fallgruvene er mange. Søk derfor sakkyndig bistand.
Slik bistand finner du via Jusstorget.

Publisert 23.08.01.

For mer informasjon: Finansdepartementets uttalelse vedr. skatteregler for Nordmenn bosatt i utlandet.
Informasjon finner du også hos skatteetaten ved å følge lenken under.

Relaterte lenker:
Skatteetaten