Aksjer i arv eller gave

Fra 01.01.06 gjelder nye regler om skattemessig kontinuitet ved arv og gave av aksjer og andeler som omfattes av aksjonærmodellen og deltakermodellen. Reglene avløser tidligere regler som bygget på det såkalte «diskontinuitetsprinsippet», dvs. at inngangsverdien ble beregnet på gavemottaker eller arvingens hånd.

Red anmerkning desember 2015: NB denne artikkelen er gammel, og reglene kan ha endret seg

De nye reglene gjelder for aksjer og andeler i:

aksjeselskap og allmennaksjeselskap
aksjefond
samvirkeforetak
sparebanker og andre selveiende finansieringsforetak
gjensidige forsikringsselskap
tilsvarende utenlandsk selskap
deltakerlignet selskap

Reglene om kontinuitet innebærer at arving eller gavemottaker trer inn i arvelaters eller givers inngangsverdi, skjermingsgrunnlag, ubenyttet skjermingsgrunnlag og øvrige skattemessige posisjoner tilknyttet aksjen eller andelen.

Kontinuitetsprinsippet er allikevel begrenset slik at arvingens eller gavemottakers inngangsverdi ikke kan settes høyere enn den verdi som er lagt til grunn ved beregning av arveavgiften.

Eksempel:
Nils kjøpte i 1995 en aksje i et børsnotert aksjeselskap. For denne aksjen betalte han 200 kroner.

I 1999 kjøpte han en aksje til i samme selskap. For denne betalte han 800 kroner.

Pr 1.1.2006 har aksjene følgende inngangsverdi (inng.verdi inkl RISK):

1) Aksjen ervervet i 1995 = 550
2) Aksjen ervervet i 1999 = 1100

Nils dør i mars 2006, og hans enearving Lise arver begge aksjene. På dødstidspunktet har aksjene en omsetningsverdi på 900 kroner.

For Lise vil inngangsverdien på disse arvede aksjene bli:

For aksje nr 1) med inngangsverdi pr 1.1.06 på 550 kroner vil det være full kontinuitet, fordi inngangsverdien (kr 550) er lavere enn arveavgiftsverdien (dvs omsetningsverdien kr 900). Lise overtar Nils sin inngangsverdi på aksje nr 1) som er 550 kroner.

For aksje nr 2) vil inngangsverdien pr 1.1.06 (kr 1100) være høyere enn arveavgiftsverdien (dvs omsetningsverdien kr 900) på dødstidspunktet. Etter skatteloven § 9-7 skal inngangsverdien til Lise da settes lik arveavgiftsverdien.
Inngangsverdien for aksje nr 2) vil derfor bli 900 kroner

Dersom Lise selger sine aksjer i mai 2006 for kr 1200 vil skattepliktig gevinst være:

Aksje nr 1:

Salgspris kr 1200

– Inngangsverdi kr 550

= Skattepliktig gevinst kr 650

Aksje nr 2:

Salgspris kr 1200

– Inngangsverdi kr 900

= Skattepliktig gevinst kr 300

For mer informasjon om de nye reglene, se skatteetatens nettsider ved å klikke her.

Publisert 11.01.2006

About advokatfullmektig Kristine Stephansen

Kristine Stephansen er advokatfullmektig hos ProJure Advokatfirma DA. Hun har juridisk embetseksamen i 2002 fra Universitetet i Bergen, med spesialisering petroleumsrett og arbeidsrett. Erfaring som førstekonsulent Forliksrådet i Bergen og førstekonsulent Fylkestrygdekontoret i Rogaland.ProJure Advokatfirma DAEr et av regionens største advokatkontorer. Firmaet består av advokater med bred erfaringsbakgrunn som arbeider innenfor ulike hovedfagområder. Vi bistår med rådgivning, ved forhandlinger og i tvister for de ordinære domstoler og voldgift. Vi bistår også ved alternative tvisteløsninger.
Ved henvendelse til advokatene blir vi glade om du opplyser at den kommer via Jusstorget.no
Eurojuris NorgeEurojuris er et advokatsamarbeid mellom 12 advokatfirmaer over hele landet, med over 100 advokater. Vi legger stor vekt på utnytte de mulighetene datateknologien gir til å innhente og dele informasjon og kompetanse.Ved å bruke en Eurojuris- advokat får du som klient nytte av hele Eurojuris- nettverket.Internasjonalt består Eurojuris av mer enn 3000 advokater.